Податкова декларація в США: довідка для NRI про те, як оподатковується глобальний дохід

Зараз сезон подання податкових декларацій у США. Оскільки ми наближаємося до останньої дати - 17 квітня 2012 року - для подання податкових декларацій за 2011 рік, ось довідка для NRI, які проживають у США, щодо того, як оподатковується їхній дохід з Індії. Податок на світовий дохід у США Якщо ви є резидентом або громадянином США (NRI, PIO або OCI), ви повинні сплачувати податки в США зі свого глобального доходу. Перш ніж продовжити, давайте швидко розглянемо визначення резидента США. Людина вважається резидентом США, якщо вона відповідає будь-якому з цих двох тестів: 1. Перший тест — це «тест на зелену картку». Якщо в будь-який час протягом календарного року ви були законним постійним жителем Сполучених Штатів відповідно до імміграційного законодавства, і цей статус не було скасовано або адміністративно чи судово визначено як покинутий, ви вважається таким, що отримав зелену картку. тест. 2. Другим тестом є «тест на істотну присутність». Щоб пройти перевірку на присутність, ви повинні бути фізично присутніми в Сполучених Штатах принаймні 31 день протягом поточного року та 183 дні протягом 3-річного періоду, який включає поточний рік і два роки безпосередньо перед ним. Щоб задовольнити вимогу щодо 183 днів, порахуйте всі дні, коли ви були присутні в поточному році, і одну третину днів, коли ви були присутні в першому році перед поточним роком, і одну шосту днів, коли ви були присутні в другий рік перед поточним. Якщо ви є власником грін-карти (або громадянином США), ви вважаєтеся резидентом США для цілей оподаткування, незалежно від того, де ви фактично проживаєте. Вимоги щодо подання податкової декларації в США для власників грін-карт і громадян США, які проживають в Індії, ми вивчимо в іншій статті. Якщо ви не є власником грін-карти, ви повинні пройти суттєвий тест на присутність. У цій статті ми побачимо вимоги до подання податкової декларації для тих, хто фактично проживає в США. Як оподатковуються різні доходи? Ознайомившись із визначенням резидента США, давайте розглянемо різні доходи в Індії та податкові наслідки для ваших податкових декларацій у США. Поки ми пояснюємо загальні контури закону, ми настійно рекомендуємо вам прочитати відповідні розділи закону про податок на прибуток обох країн, DTAA, а також проконсультуватися з експертом у вашому конкретному випадку. Зарплата Якщо ви є резидентом США, але заробили частину своєї зарплати в Індії, то, згідно з наведеним вище визначенням, вам доведеться сплачувати податок на свій дохід в Індії в США. Чи платник в Індії підлягає відрахуванню податку з джерела в Індії? Не зовсім. Стаття 16 DTAA стверджує, що заробітна плата, отримана особою, яка проживає та працює в країні А (країною А в даному випадку є США), оподатковується «лише» в країні проживання, тобто в США. Отже, якщо ви є резидентом США та працюєте в США, ви сплачуєте податок із своєї зарплати в Індії в США. Однак може статися так, що ви отримували зарплату в Індії до того, як стали резидентом США, і податок у джерелі вираховувався з цього доходу в Індії. У таких випадках ви можете вимагати відшкодування податків, сплачених в Індії в США. Раджеш Вайдя, сертифікований бухгалтер з Індії, який наразі є членом Американського інституту сертифікованих бухгалтерів і працює у фірмі Raju Maniar CPA у Флориді, робить важливу думку: «Я хотів би підкреслити тут сіру зону. В Індії різні Компоненти зарплати оподатковуються по-різному. Наприклад, відшкодування та певні надбавки не оподатковуються. Однак у США такої різниці немає; будь-яка оплата, отримана від вашого роботодавця, оподатковується. Тепер ваша форма 16 повідомляє лише про оподатковувані компоненти В ідеалі, коли ви подаєте декларацію про доходи в США, ви повинні розкрити всі неоподатковувані компоненти вашої індійської зарплати та сплатити податок у США на ці компоненти також». Як звітувати: Ви повинні включити свою зарплату в Індії до податкової декларації за формою 1040. Якщо ви вимагаєте податкового кредиту, ви також повинні заповнити форму 1116. Пам’ятайте, що в США для цілей оподаткування використовується календарний рік, а в Індії – календарний рік. фінансовий рік. Ви повинні пропорційно розподілити свій дохід відповідно до відповідних років. Примітка. Існує виняток зі статті 16, яка передбачає, що у випадку, якщо робота здійснюється в іншій країні, тобто в Індії, податок буде вираховано у джерела. Але цей виняток стосуватиметься в основному власників грін-карт і громадян США. Ми побачимо це в наступній статті. Дохід від підряду, фріланс Якщо ви консультант, який працює в США, але отримуєте дохід від індійської компанії, вам доведеться сплатити податок на цей дохід у США. Це незалежно від того, чи отримуєте ви дохід на банківський рахунок у США чи в Індії. Знову ж таки, нам потрібно поглянути на DTAA, щоб перевірити, чи цей дохід оподатковуватиметься в Індії. Стаття 15 DTAA говорить, що в таких випадках, якщо особа є резидентом однієї країни та отримує дохід із джерела в іншій країні, тоді цей дохід оподатковуватиметься «лише» в країні її або її проживання. Отже, якщо ви працюєте в США та отримуєте дохід із джерела в Індії, ви повинні сплачувати податки лише в США. Ви повинні повідомити свого індійського платника, щоб він не вираховував податки з джерела вашого доходу, надавши сертифікат податкового резидента, виданий IRS США платнику в Індії. Якщо ви не подасте довідку, а ваш платник в Індії вирахує податок у джерела, ви можете вимагати відрахування цього податку у своїй податковій декларації в США. Як звітувати: «Ви повинні повідомити про свій дохід у Розкладі C 1040. Ви можете вимагати всіх понесених вами витрат, таких як офісні витрати, амортизація комп’ютера, пробіг тощо. Якщо вам потрібно вимагати податкового кредиту в США для сплати податків, сплачено або вираховано в Індії, ви повинні повідомити про те саме у формі 1116", - пояснює Вайдя. оренда Якщо ви володієте нерухомістю в Індії і здаєте її в оренду, дохід від оренди оподатковуватиметься в США. Вам доведеться платити податок на це в Індії чи США? Введіть DTAA! Стаття 6 DTAA передбачає, що орендна плата з нерухомого майна «можливо» оподатковується в країні, де розташована нерухомість. Таким чином, NRI, які є резидентами США, повинні спершу сплатити податок на дохід від оренди в Індії. Хоча вам все одно доведеться декларувати цей дохід під час подання податкової декларації в США, ви отримаєте кредит на податки, сплачені в Індії. Термін «можливо» тут важливий. На відміну від зарплати та доходу за контрактом, який оподатковувався «лише» в країні проживання, у випадку оренди обидві країни матимуть право оподатковувати дохід. Однак країна, в якій знаходиться нерухомість, має першочергове право. Таким чином податок спочатку сплачуватиметься в Індії на дохід від оренди відповідно до податкової ставки платника податків в Індії. Потім платник податків повинен задекларувати дохід від оренди в США та розрахувати податок на свій загальний дохід на основі податкової ставки в США. Він може взяти кредит у США на податки, сплачені в Індії. Насправді це означає, що навіть якщо ваша податкова категорія в Індії низька, ви будете сплачувати податок у США на свій дохід від оренди за податковою категорією США. Якщо ви володієте нерухомістю в Індії та не сплачуєте податок в Індії на дохід від оренди, але сплачуєте податок у США з цього доходу, у вас можуть виникнути проблеми, якщо вас оцінюють в Індії. Як звітувати: Вайдя пояснює: «Вам потрібно було б заповнити таблицю E 1040 у вашій податковій декларації в США. У той час як в Індії фіксовані 30% витрат дозволені як відрахування від доходу від оренди, у США можуть вираховуватися лише фактичні витрати . Тож вам потрібно буде вирахувати такі витрати, як ремонт, технічне обслуговування тощо, у Додатку E. Щоб отримати податковий кредит, вам потрібно буде заповнити форму 1116. Приріст капіталу Приріст капіталу – це прибуток, який ви отримуєте від продажу таких активів, як майно, земля, фінансові активи, як-от акції, пайові фонди тощо. В Індії ось як оподатковується приріст капіталу: Земля, власність та інші фізичні активи: прибуток від продажу через 3 роки покупки оподатковуються як довгостроковий приріст капіталу за ставкою 20%. Продаж протягом 3 років оподатковується як короткостроковий приріст капіталу та включається до вашого загального доходу та оподатковується за вашою загальною податковою ставкою. Взаємні фонди, акції та інші фінансові активи: прибутки від акцій і взаємних фондів, проданих через 1 рік, не оподатковуються. Якщо ви продаєте протягом року, податок становить 15% від приросту капіталу. У випадку боргових інструментів, таких як боргові пайові фонди, боргові зобов’язання, прибуток від продажу через 1 рік оподатковується як довгостроковий приріст капіталу. Ставка податку становить 20% з індексацією або 10% без індексації. Продаж протягом 1 року оподатковується як короткостроковий приріст капіталу та включається до вашого загального доходу та оподатковується за вашою загальною податковою ставкою. Згідно із законодавством США, довгостроковий термін для всіх активів становить 1 рік. Довгостроковий приріст капіталу зазвичай оподатковується за ставкою 15%, тоді як короткостроковий приріст додається до вашого загального доходу. Ось що говорить DTAA щодо приросту капіталу: кожна Договірна держава може оподатковувати приріст капіталу відповідно до положень свого національного законодавства. Отже, якщо ви маєте приріст капіталу в Індії, вам спочатку доведеться сплатити податок в Індії на цей прибуток відповідно до правил Індії. Тоді вам доведеться задекларувати приріст капіталу у своїй податковій декларації в США та розрахувати податки відповідно до законодавства США. Зарахування податків, сплачених в Індії, буде доступним у США. Як звітувати: «Вам потрібно буде заповнити Додаток D 1040. Форма 1116 дозволить вам вимагати сплату іноземного податкового кредиту, якщо такий є», — каже Вайдя. Відсотки та дивіденди В Індії процентний дохід додається до вашого загального доходу та оподатковується згідно з вашою загальною податковою ставкою. У США також відсотки додаються до вашого загального доходу та оподатковуються з них. Що говорить DTAA: Відсотки, що виникають у Договірній Державі та сплачуються резиденту іншої Договірної Держави, «можливо» оподатковуються в цій другій Державі. Проте такі проценти можуть також оподатковуватись у Договірній Державі, в якій вони виникають, і відповідно до законодавства цієї Держави, за умови, що якщо резидент другої Договірної Держави є фактичним власником процентів, податок, що стягується таким чином, не повинен перевищувати 15 відсотків від валової суми відсотків. Це означає, що якщо NRI отримує відсотки з депозитів в Індії, TDS буде вираховуватися з них в Індії за нижчою ставкою 15 відсотків (порівняно зі ставкою TDS 30 відсотків за відсутності будь-якого DTAA). У США вам доведеться додати цей процентний дохід до вашого загального доходу та розрахувати з нього податок. Ви можете вимагати зарахування будь-яких податків, сплачених в Індії з цього доходу. Дивіденди в Індії не оподатковуються, але в США дивіденди додаються до вашого загального доходу та оподатковуються. Таким чином, хоча ви не будете сплачувати жодного податку в Індії на дивіденди, вам все одно доведеться додати їх до свого загального доходу в США та обчислити податок. Як звітувати: «Про відсотки та дивіденди повідомляється у Додатку B 1040. Іноземні податкові кредити звітуються у формі 1116», — пояснює Вайдя. Сільськогосподарський дохід Дохід від сільського господарства в Індії не оподатковується, але оподатковується в США. Це означає, що будь-який дохід від сільського господарства, будь то дохід або дохід від капіталу, як-от прибуток від продажу сільськогосподарської землі в Індії, потрібно додати до вашого загального доходу в США та сплатити з нього податок. Обмеження іноземного податкового кредиту Хоча в США можна вимагати іноземного податкового кредиту, існують певні обмеження. Податкове управління США надає формулу у формі 1116, яка фактично вказує на те, що іноземний податковий кредит має бути в тій самій пропорції до загальної суми податкових зобов’язань США, що й іноземний дохід до загального доходу. Щоб дізнатися більше про ці розрахунки, зверніться до свого CPA. Державні прибуткові податки? Останнє слово від Vaidya: «Податки, про які йшлося вище, стосуються федеральних податків на прибуток. У США кожен штат також стягує податки, і правила відрізняються від штату до штату. Зверніться до свого CPA щодо правил щодо державних податків у вашому штаті ."