10 головних питань планування для негромадян США

Провідна фірма з планування трастів і нерухомості McManus & Associates визначає 10 стратегій планування та оподаткування майна та сім’ї для NRNC, розглядає нові правила FBAR для іноземних власників рахунків.

Негромадяни США та американці, які мають нерухомість за кордоном, стикаються з унікальним набором проблем, коли мова йде про мінливе середовище планування майна та податків. Спираючись на більш ніж два десятиліття досвіду роботи з процвітаючими та успішними клієнтами різних поколінь, Джон О. МакМанус – найкращий AV-адвокат із трастових і майнових питань і директор-засновник компанії McManus & Associates, розташованої в трьох штатах, – сьогодні випустив доповідь під назвою «10 головних проблем планування для негромадян США, включаючи резидентів США з активами за кордоном».

Під час нещодавньої телефонної конференції з клієнтами МакМанус обговорив оновлення восьмого щорічного Міжнародного інституту планування нерухомості, нещодавно прийнятий Звіт про іноземні банківські та фінансові рахунки (FBAR) вимоги звітності для іноземних власників рахунків, а також 10 найкращих ідей планування нерухомості для США та не громадяни США, які наразі володіють (або успадкують) активи за межами США; які бажають, щоб їхні неповнолітні діти були опікунами закордонних родичів; або які мають іноземних членів родини, які володіють (або прагнуть придбати) власністю в США

СЛУХАЙТЕ – Телефонна конференція: «10 головних питань планування для негромадян США, включаючи резидентів США з іноземними активами»

«Захист вашого багатства та вашої сім’ї як іммігранта є унікальним, складним процесом, який вимагає послідовного дослідження ландшафту для змін у майновому та податковому плануванні», — сказав МакМанус. «Від проблем, які впливають на захисні трасти для подружжя, яке пережило не громадянина США, до планування закордонних активів, щоб уникнути податку на нерухомість США, McManus & Associates залишається в курсі питань, що стосуються негромадян і громадян, які мають власність за кордоном».

10 основних проблем планування для негромадян США, включаючи резидентів США з іноземними активами

1. Питання опіки та міжнародного транспорту для неповнолітніх дітей, якщо зазначені інші опікуни

        
        -- Родичі та/або друзі, які призначені опікунами неповнолітніх дітей, проживають за кордоном. -- Без чітких вказівок у заповіті суд може не захотіти призначити опікуном іноземну особу. -- Офіційні особи США не дозволять неповнолітньому громадянину США (дитині) залишити США з членами сім’ї, які не мають належних повноважень. -- В останній волі та заповіті мають бути названі тимчасові опікуни в Сполучених Штатах, які допоможуть у процесі переміщення дітей за кордон, щоб вони були об’єднані з призначеними опікунами. -- Переконайтеся, що всі друзі та родина в США мають актуальні паспорти, щоб переконатися, що вони можуть допомогти в разі потреби.

2. Планування оподаткування майна подружжям, які не є громадянами США

        
        -- Подружжя, яке не є громадянином США, не користується автоматичним необмеженим подружнім вирахуванням, як це робило б подружжя з громадянином США, що призводить до накладення податку на майно, що перевищує суму звільнення від податку на майно (наразі 5.0 мільйонів доларів США на федеральному рівні, 1 долар США). мільйон у Нью-Йорку, 675,000 2.0 доларів у Нью-Джерсі та 60,000 мільйона доларів у Коннектикуті). -- Звільнення від сплати федерального податку на майно США для спадкоємця, який не є громадянином США та не є резидентом США, обмежено 27 2.0 доларів США. -- Таким чином, особи, чиї подружжя не є громадянами США, повинні оформити останню волю та заповіт у «Кваліфікованому внутрішньому трасті (QDOT)», щоб отримати необмежену шлюбну знижку, щоб дозволити передачу майна між подружжям без оподаткування. -- Якщо QDOT не включено до заповіту, подружжя, яке пережило не громадянина США, може заднім числом вибрати активи "QDOT", отримані померлим подружжям, але вибір має бути зроблено протягом XNUMX місяців після смерті та доступний лише на майно, яке безпосередньо успадковує чоловік, який пережив. Той з подружжя, який пережив, повинен мати компетентного адвоката та/або не забути про вибір. -- У QDOT завжди має бути довірена особа США. Якщо в QDOT є активи на суму понад XNUMX мільйона доларів, існує вимога, щоб установа була довіреною особою в США.

3. Планування податку на майно для основних розподілів із QDOT

        
        -- Розподіл доходу від QDOT не оподатковується податком на майно (проте він оподатковується як дохід чоловіка/дружини, який пережив). -- Основний розподіл, за винятком негайної та істотної потреби для пережившого подружжя або утриманців пережилого подружжя (розподіл у важких умовах), оподатковується податком на майно за ставкою податку на майно померлого подружжя. -- Розподіл у скрутному становищі звільняється від податку на майно, лише якщо чоловік/дружина, яка пережила, не має інших ліквідних активів для покриття негайних і значних фінансових потреб (нерухомість, частка у близькому бізнесі та матеріальне особисте майно вважаються неліквідними активами для цього визначення ). -- Таким чином, негромадяни США з майном, що підлягає оподаткуванню, повинні розглянути питання про придбання страхування життя через Траст безвідкличного страхування життя (ILIT), щоб забезпечити ліквідність для пережилого чоловіка за рахунок допомоги у разі смерті без накладення податку на спадщину після смерті першого чоловіка, коли розподіляються основної суми виплачуються особі, яка пережила, або після її смерті.

4. Обмеження щодо довічної передачі подарунків між подружжям, які не є громадянами США

        
        -- Якщо обоє з подружжя є громадянами США, вони можуть дарувати необмежену кількість активів один одному протягом свого життя без сплати податку на дарування. Неоподатковувані щорічні подарунки будь-кому, крім подружжя, обмежені 13,000 2012 доларів США на рік (у 139,000 році). -- Однак, якщо чоловік/дружина клієнта не є громадянином США, особа може переказувати до 2012 5 доларів у XNUMX році на річній основі без сплати податку на подарунки. -- Для подарунків, що перевищують цю суму, часто вигідно оформляти майно на ім’я чоловіка/дружини, щоб скористатися його чи її пільгами від податку на нерухомість у разі смерті. Через обмеження щодо подарунків цей процес розподілу активів потрібно розпочати заздалегідь, щоб врахувати час, необхідний для передачі достатнього активу чоловікові, який не є громадянином США. -- Резидент США, який не є громадянином США, може використати частину збільшених подарунків протягом усього життя (наразі XNUMX млн. дол. США), щоб зробити більші подарунки в довіру своєму подружжю.

5. Планування для громадян США/резидентів США з іноземними активами, щоб уникнути податку на нерухомість США

        
        -- Для громадян США та резидентів США активи в іноземній країні підлягають оподаткуванню податком на майно США після їх передачі. -- Довічне дарування іноземних активів, особливо в світлі посилення звільнення від довічних подарунків, може бути однією з найкращих стратегій полегшення оподаткування майна у разі смерті. -- Смерть платника податків США, який володіє акціями в пасивній іноземній інвестиційній компанії (PFIC), не стягує податок на прибуток через приріст капіталу, доки акції не переходять платнику податку за межами США. Проте кодекс податку на прибуток для PFIC є одним із найскладніших щодо відповідності. -- США мають угоди про податок на майно з багатьма розвиненими країнами, включаючи Австралію, Австрію, Данію, Фінляндію, Францію, Німеччину, Грецію, Ірландію, Італію, Японію, Нідерланди, Норвегію, Південну Африку, Швейцарію та Великобританію, щоб уникнути подвійного оподаткування майна, що знаходиться за кордоном. -- Загалом, якщо іноземна країна оподатковує нерухомість, то США повинні надати кредит на спадок для покриття податків іноземної країни. Чистим результатом є те, що маєток сплачує вищий з двох податків на майно.

6. Планування для іноземців-нерезидентів з майном США

        
        -- Майно, розташоване в США (а саме нерухомість), оподатковується податком на дарування та майно для нерезидентів/негромадян США (NRNC). -- Нематеріальна власність, якою володіє NRNC, не може вважатися такою, що знаходиться в США для цілей податку на майно чи дарування: -- Акції корпорацій США та інтелектуальна власність США підлягають лише податку на нерухомість; -- Готівка оподатковується лише податком на подарунки; і -- Страхування життя NRNC не обкладається податком на майно -- NRNC, який планує іммігрувати до США (але не стає постійним жителем США), повинен переглянути відповідні податкові питання -- планування до імміграції. -- NRNC, який має намір придбати нерухомість у США, може розглянути можливість купівлі нерухомості через іноземну корпорацію, щоб уникнути податкового впливу на майно та подарунки. -- Стосовно податку на приріст капіталу з джерел США, NRNC має пам’ятати, що продаж нерухомості в США є подією, що оподатковується (інші джерела приросту капіталу в США – ні). -- NRNC може робити необмежену кількість подарунків за межами США особам із США безпосередньо або в іноземному трасті до імміграції, щоб уникнути податку на подарунки та майно в США. Використання трасту може захистити подарунки та спадщину від податків у США на передачу прав на майбутні покоління. -- Питання податку на прибуток (прибутковий податок, податок на утримання та податок на прибуток філій) також повинні бути розглянуті залежно від іноземної корпоративної структури, яка використовується для придбання активів у США (корпорація, ТОВ, товариство).

7. Успадкування міжнародних активів як резидент США

        
        -- Як правило, у США ніколи не стягується податок на нерухомість, коли резидент США отримує іноземну спадщину від NRNC. Крім того, бенефіціар із США не сплачуватиме прибутковий податок на спадщину. -- Крім того, громадяни США або резиденти США, які отримують загальну суму 100,000 3520 доларів США або більше у вигляді подарунків та/або спадщини від іноземної спадщини, повинні повідомити про ці суми IRS у формі XNUMX. -- Неподання або несвоєчасне подання може призвести до значних штрафні санкції, якщо платник податків не може продемонструвати, що невиконання було зумовлене розумною причиною.

8. Податкові наслідки та планування для власників грін-карт, які перебувають за кордоном

        
        -- Клієнт, який не є громадянином США, може планувати покинути США в майбутньому, щоб уникнути оподаткування США. Якщо клієнт є власником грін-карти протягом восьми з останніх 15 років і має понад 2.0 мільйона доларів США в активах або повідомляє, що середньорічний чистий податок на прибуток за останні п’ять років перевищує 151,000 651,000 доларів США, клієнт може підлягати обтяжливій податок на виїзд. -- До власників зеленої картки, які є «іноземцями, на яких поширюється дія» (як описано вище), ставляться так само, як до громадян США, які намагаються залишити податкову юрисдикцію США. -- Застосовуються правила перерахунку на ринок -- усі активи оцінюються за день до експатріації та стягується податок на приріст капіталу. Існує одноразове звільнення від сплати 15 XNUMX доларів США до нарахування податку на приріст капіталу. -- Після експатріації будь-які перекази, здійснені за життя або після смерті бенефіціару в США, оподатковуються за найвищими ставками податку на дарування та майно. -- Якщо ви плануєте емігрувати зі США, кращою альтернативою може бути відмова від зеленої картки та зміна статусу неімміграційної візи до того, як стати довготерміновим резидентом (володар зеленої картки протягом восьми з останніх XNUMX років). -- Рекомендується здати грін-карту в консульстві США за кордоном до закінчення терміну її дії, оскільки експатріація вимагає добровільних виборів; дуже важко вивезти за межі країни неповнолітню дитину або особу зі зниженою розумовою дієздатністю.

9. Вимоги щодо щорічної звітності щодо активів за межами США

        
        -- Існує щорічна вимога повідомляти IRS про іноземні банківські рахунки за формою Звіту про іноземні банківські та фінансові рахунки (FBAR), яка є окремою від подання податкової декларації про прибуток і має бути подана до 30 червня. -- У будь-якому випадку Якщо протягом року загальний баланс усіх іноземних рахунків перевищує 10,000 8938 доларів США (місцева валюта, конвертована в долари), рахунки повинні бути розкриті. -- Крім того, нова форма, форма 1040, яка подається разом із формою 50,000, потрібна, якщо особа має інтерес у «визначених іноземних фінансових активах» (акції чи цінні папери, випущені іноземними особами, будь-який інший фінансовий інструмент, у якому контрагент не є громадянином США, і будь-яка частка в іноземній юридичній особі) вартістю понад 8938 3520 доларів США. Іноземний рахунок можна повідомити як у FBAR, так і у формі XNUMX. -- Хоча іноземна нерухомість не входить у вимоги щодо звітності, деякі службовці IRS дотримуються позиції, що оренда іноземної нерухомості охоплюється. -- Ці нові вимоги до звітності дають IRS новий потужний інструмент, щоб дізнатися про іноземні активи, стягнути податок на прибуток з іноземних активів і переконатися, що такі активи включені в декларацію про податок на майно. -- Крім того, форма XNUMX повинна бути подана для розкриття операцій з іноземним трастом і, як не дивно, застосовується до таких активів, як неоподатковувані ощадні рахунки (TFSA) у Канаді, які функціонують як Roth IRA. -- Іноземний фінансовий актив, навіть цілком доброякісне підприємство, дозволене юрисдикцією, яка жодним чином не є податковою гаванлю, все одно може передбачати значні вимоги до звітності щороку. Будь-який іноземний фінансовий актив вимагає поглибленого вивчення досвідченим фахівцем. -- Хоча ці форми призначені лише для інформаційних цілей, існують драконівські штрафи за неподання.

10. Оподаткування іноземних трастів

        
        -- Траст, де закони США не мають юрисдикції І де особа зі США не є довіреною особою, робить траст іноземним для цілей оподаткування в США (судові та контрольні перевірки). -- Іноземний траст розглядається та оподатковується як особа США, якщо є бенефіціари в США або якщо траст є трастом-надавцем у США. -- Іноземний траст, що не є грантом, із бенефіціарами в США має чистий прибуток, що розподіляється, який підлягає оподаткуванню прибутковим податком, незалежно від того, було розподілено дохід чи ні. -- Нерозподілений чистий прибуток постраждає від "правил повернення", які накладають серйозні штрафи, якщо податок на прибуток не сплачується. -- Іноземний траст може інвестувати в доходи, звільнені від оподаткування, або керувати інвестиціями для збільшення вартості капіталу лише для уникнення правил повернення, хоча довірена особа повинна пам’ятати про свої зобов’язання щодо диверсифікації інвестицій.

Щоб отримати більше новин і оновлень, отримати допомогу з візовими потребами або отримати безкоштовну оцінку вашого профілю для імміграційної чи робочої візи, просто відвідайте www.y-axis.com